Résumer cet article avec : ChatGPT Claude Perplexity
Ce que vous devez savoir en une minute
Une holding reçoit les dividendes de sa filiale avec une quasi-exonération d’IS grâce au régime mère-fille : seuls 5 % des dividendes restent imposables (quote-part de frais et charges, articles 145 et 216 du CGI). En pratique, si votre filiale verse 100 000 € de dividendes à la holding, celle-ci ne paiera l’IS que sur 5 000 €, soit 1 250 € (au taux de 25 %). La fiscalité réelle intervient ensuite, quand vous redistribuez ces fonds : PFU 31,4 % en 2026 (ou barème + abattement 40 % maintenu).
- Ce que vous devez savoir en une minute
- Pourquoi créer une holding : les cas d’usage
- Le régime mère-fille : mécanisme et conditions (art. 145 et 216 CGI)
- La fiscalité quand vous sortez les fonds
- Piloter sa rémunération depuis une holding
- Points de vigilance
- Questions fréquentes
- Maillage et ressources complémentaires
⚠️ La mise en place d’une holding est une décision structurante. Elle doit être analysée dans votre situation globale avec un expert-comptable. Cet article explique le mécanisme, il ne se substitue pas à un conseil individualisé.
Pourquoi créer une holding : les cas d’usage
Une holding (société mère) détient des participations dans une ou plusieurs filiales (sociétés opérationnelles). Les raisons de créer une holding sont variées :
- Réinvestissement optimisé : les dividendes remontés dans la holding bénéficient du régime mère-fille et peuvent être réinvestis dans d’autres projets (immobilier, nouvelles sociétés, placements financiers) sans avoir subi la fiscalité personnelle ;
- Pilotage multi-sociétés : une holding facilite la gestion de plusieurs entités (différentes activités, joint-ventures) ;
- Optimisation de la transmission : les pactes Dutreil, l’apport-cession et d’autres mécanismes patrimoniaux s’appuient souvent sur une structure holding ;
- Séparation des risques : les actifs accumulés dans la holding sont protégés des aléas de l’activité opérationnelle.
Le régime mère-fille : mécanisme et conditions (art. 145 et 216 CGI)
Le régime mère-fille est le dispositif clé de la holding. Pour en bénéficier, trois conditions doivent être réunies :
- Participation ≥ 5 % du capital de la filiale ;
- Conservation des titres pendant au moins 2 ans (ou engagement de conservation si les titres ont moins de 2 ans) ;
- La société mère et la filiale sont toutes deux soumises à l’IS.
| Sans régime mère-fille | Avec régime mère-fille |
|---|---|
| Dividende reçu : 100 000 € | Dividende reçu : 100 000 € |
| IS sur 100 000 € : 25 000 € | IS sur 5 % = 5 000 € : 1 250 € |
| Disponible dans la holding : 75 000 € | Disponible dans la holding : 98 750 € |
Le gain est significatif : la holding dispose de 31 % de trésorerie supplémentaire pour réinvestir, avant toute redistribution au dirigeant.
La fiscalité quand vous sortez les fonds
La holding vous permet de différer l’imposition personnelle. Mais quand vous redistribuez les dividendes à titre personnel, les règles habituelles s’appliquent :
Option PFU (prélèvement forfaitaire unique)
En 2026, le PFU est de 31,4 % (12,8 % d’IR + 18,6 % de prélèvements sociaux, suite à la hausse de la CSG capital depuis le 1er janvier 2026). Source : service-public.gouv.fr F2613, impots.gouv.fr.
Option barème progressif + abattement 40 %
L’abattement de 40 % sur les dividendes au barème de l’IR est maintenu en 2026. L’option barème est révocable chaque année lors de la déclaration de revenus. Elle peut être avantageuse si votre tranche marginale est 0 % ou 11 %.
Dividendes d’un gérant majoritaire
Si vous êtes gérant majoritaire de la filiale (EURL/SARL), les dividendes versés à votre holding échappent à la règle des 10 % (art. L131-6 du CSS). En revanche, si la holding vous reverse ensuite des dividendes en tant que personne physique, la règle des 10 % s’applique sur la participation détenue dans la holding — voir notre article dédié.
Piloter sa rémunération depuis une holding
La holding offre plusieurs leviers pour piloter votre rémunération :
- Remontée de dividendes quasi-exonérés : accumuler des réserves dans la holding pour réinvestir ou lisser votre rémunération dans le temps ;
- Rémunération de mandataire : vous pouvez percevoir un salaire (ou une rémunération TNS) en tant que dirigeant de la holding, si vous exercez des fonctions réelles de direction ;
- Convention de gestion ou de prestation : la holding peut facturer des prestations à la filiale (management fees) dans des conditions strictes (prestation réelle, prix de marché, documentation) ;
- Compte courant d’associé dans la filiale : la holding peut prêter à la filiale et percevoir des intérêts déductibles chez la filiale.
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Points de vigilance
- Coûts de structure : une holding a ses propres obligations comptables et fiscales (liasse fiscale, assemblées générales, coûts de gestion) ;
- Acte anormal de gestion : les management fees doivent correspondre à des prestations réelles et à un prix de marché, faute de quoi le fisc peut les requalifier ;
- Abus de droit : une holding créée uniquement pour différer l’impôt sans substance économique peut être remise en cause par l’administration fiscale ;
- Délai de 2 ans : si vous cédez les titres de la filiale avant 2 ans, vous perdez le bénéfice du régime mère-fille et les dividendes reçus sont intégralement imposables (sauf engagement de conservation).
Questions fréquentes
Qu’est-ce que le régime mère-fille pour une holding ?
Le régime mère-fille (articles 145 et 216 du CGI) permet à une société mère de recevoir les dividendes de sa filiale avec une quasi-exonération d’IS : seule une quote-part de frais et charges de 5 % reste imposable. Conditions : participation ≥ 5 % du capital et conservation des titres pendant au moins 2 ans.
Quelle fiscalité s’applique quand la holding reverse des dividendes au dirigeant ?
Quand la holding redistribue des dividendes à son associé personne physique, le PFU de 31,4 % s’applique (12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux depuis le 1er janvier 2026). Option possible au barème avec l’abattement de 40 % maintenu.
Une holding est-elle avantageuse pour tous les dirigeants ?
Non. La holding est pertinente si vous avez des excédents significatifs à réinvestir, plusieurs sociétés à piloter, ou une stratégie de transmission patrimoniale. Elle génère des coûts (création, comptabilité, formalités). C’est une mission de conseil personnalisée, pas une recette universelle.
Peut-on se verser un salaire depuis la holding ?
Oui, si vous êtes mandataire social de la holding. Le statut social (assimilé salarié ou TNS) dépend de la forme juridique de la holding et de votre niveau de participation.
Maillage et ressources complémentaires
- Guide complet : rémunération du dirigeant 2026
- Salaire ou dividendes : que choisir en 2026 ?
- Flat tax (PFU) 2026 : taux et fonctionnement
- Dividendes du gérant majoritaire : les cotisations au-delà de 10 %
- Les leviers d’optimisation de la rémunération
Sources : articles 145 et 216 du Code général des impôts (Légifrance) ; BOFiP BOI-IS-BASE-10-10-10 ; service-public.gouv.fr F2613 (PFU 2026). Rédigé par Mehdi Idbibane, cofondateur d’Istari Conseil, cabinet d’expertise comptable. Ne constitue pas un conseil individualisé.
Auteur
Mehdi Idbibane
Fondateur d’Istari Conseil · Paris et Lisbonne
Mehdi travaille sur la fiscalité des groupes de sociétés et sur la TVA dès qu’un flux franchit une frontière. Il a commencé en contrôle de gestion, passé quatre ans en cabinet de comptabilité et d’audit sur des dossiers de 200 000 € à 15 M€ de chiffre d’affaires, créé une entreprise (500 000 € de chiffre d’affaires dès la première année), travaillé chez Google à Lisbonne, puis fondé Istari Conseil. Il prépare le diplôme d’expertise comptable.
Sa règle : chaque fait de droit est cité avec la loi, l’article et la date, et ce qui n’a pas pu être vérifié est dit.
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